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税收征收管理权威发布_税收征收管理法实施细则》最新版(2024年12月精准访谈)

内容来源：夯出奇迹所属栏目：观点更新日期：2024-12-02

税收征收管理

「法律」十四种情形不应加收税收滞纳金《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称《税收征管法》)第三十二条规定：纳税人未按照规定期限缴纳税款的、扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。根据现行税收政策，以下十四种情形不应加收税收滞纳金：第一种情形：因税务机关责任少缴税款不加收滞纳金。《税收征管法》第五十二条规定：因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。第二种情形：经批准延期缴纳税款不加收滞纳金。《税收征管法实施细则》第四十二条规定了纳税人如果延期缴纳申请不予批准要加收滞纳金。换句话说，对批准延期缴纳的税款，在延期缴纳的期限内不加收滞纳金。第三种情形：预缴结算补税不加收滞纳金。根据《国家税务总局关于延期申报预缴税款滞纳金问题的批复》(国税函〔2007〕753号)规定，对延期申报纳税人按照规定税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算，其不适用税收征管法第三十二条关于纳税人未按期缴纳税款而被加收滞纳金的规定。即：当预缴税额大于应纳税额时，税务机关结算退税但不向纳税人计退利息;当预缴税额小于应纳税额时，税务机关在纳税人结算补税时不加收滞纳金。第四种情形：善意取得虚开增值税专用发票已抵扣税款不加收滞纳金。《国家税务总局关于纳税人善意取得虚开增值税专用发票已抵扣税款加收滞纳金问题的批复》(国税函〔2007〕1240号)明确，纳税人善意取得虚开的增值税专用发票被依法追缴已抵扣税款的，不属于税收征收管理法第三十二条“纳税人未按照规定期限缴纳税款”的情形，不适用该条“税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金”的规定。第五种情形：企业所得税预缴汇缴期内不加收滞纳金。《中华人民共和国企业所得税法》第五十四条第一款、第二款规定：企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款;应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。也就是说，企业在次年进行所得税汇算清缴时，应补缴的税款在5月31日前缴纳入库的，不加收滞纳金。第六种情形：补正申报不加收滞纳金。《国家税务总局关于2008年度企业所得税纳税申报有关问题的通知》(国税函〔2009〕286号)及《国家税务总局关于2009年度企业所得税纳税申报有关问题的通知》(国税函〔2010〕249号)明确，对2008年度所得税汇算清缴，于2009年5月31日后确定的个别政策，如涉及纳税调整需要补退企业所得税款的，纳税人可以在2009年12月31日前自行到税务机关补正申报，不加收滞纳金和追究法律责任;同样，因2010年5月31日后出台的个别企业所得税政策，涉及2009年度企业所得税纳税申报调整、需要补(退)企业所得税款的少数纳税人，可以在2010年12月31日前自行到税务机关补正申报企业所得税，相应所补企业所得税款不予加收滞纳金。第七种情形：清算补缴土地增值税不加收滞纳金。《国家税务总局关于土地增值税清算有关问题的通知》(国税函〔2010〕220号)对于土地增值税清算后应补缴的土地增值税加收滞纳金问题明确规定，纳税人按规定预缴土地增值税后，清算补缴的土地增值税，在主管税务机关规定的期限内补缴的，不加收滞纳金。第八种情形：应扣未扣个人所得税不加收滞纳金。《国家税务总局关于行政机关应扣未扣个人所得税问题的批复》(国税函〔2004〕1199号)关于应扣未扣税款是否加收滞纳金的问题，明确按照《税收征管法》规定的原则，扣缴义务人应扣未扣税款，无论适用修订前还是修订后的《税收征管法》，均不得向纳税人或扣缴义务人加收滞纳金。第九种情形：年所得达到12万元的纳税人，平时有应扣未扣税款的，在办理年度自行纳税申报时只要如实申报收入情况，税务机关只补征其应扣未扣的税款不加收滞纳金。《国家税务总局关于进一步做好年所得12万元以上个人所得税自行纳税申报工作的通知》(国税发〔2007〕25号)在“致个人所得税纳税人的一封信”中明确规定，年所得达到12万元的纳税人，平时有应扣未扣税款的，在办理年度自行纳税申报时只要如实申报收入情况，税务机关只补征其应扣未扣的税款，不加收滞纳金，也不罚款，更不会作为偷税处理，体现了税收法治、人性的双重原则。第十种情形：双定户申报缴纳高于定额税款不加收滞纳金。《财政部、国家税务总局关于豁免东北老工业基地企业历史欠税有关问题的通知》(财税〔2006〕167号)及《财政部国家税务总局关于豁免内蒙古东部地区企业历史欠税有关问题的通知》(财税〔2008〕109号)规定：凡符合通知规定的各类企业，其1997年12月31日前欠缴的各种工商税收(含教育费附加，不含农业税、牧业税、农业〔林〕特产税、耕地占用税、契税和关税)及滞纳金均纳入豁免范围。应注意的是，豁免的滞纳金应严格控制在通知限定的范围之内。第十一种情形：因地震灾害不能按期而延期缴纳税款不加收滞纳金。《国家税务总局关于支持四川雅安地震灾区恢复重建有关税收征管问题的通知》(税总函〔2013〕197号)明确，纳税人、扣缴义务人因地震灾害不能按期缴纳应纳税款，申请延期缴纳而核准延期缴纳税款的期限届满，仍需延期缴纳该笔税款的，省税务机关可依法按次审批至2013年12月31日。文件明确延期期间，纳税人的应纳税款不加收滞纳金。第十二种情形：豁免历史欠税不加收滞纳金。《关于豁免东北老工业基地企业历史欠税有关问题的通知》(财税〔2006〕167号)及《关于豁免内蒙古东部地区企业历史欠税有关问题的通知》(财税〔2008〕109号)规定：凡符合通知规定的各类企业，其1997年12月31日前欠缴的各种工商税收(含教育费附加，不含农业税、牧业税、农业〔林〕特产税、耕地占用税、契税和关税)及滞纳金均纳入豁免范围。第十三种情形：进入破产程序滞纳税款不加收滞纳金。根据《中华人民共和国企业破产法》第四十六条之规定，附利息的债权自破产申请受理时起停止计息。这是由于，破产申请受理后发生的利息已经不属于破产债权。因此，欠缴税款将因破产申请受理而应停止继续加收滞纳金。第十四种情形：利用世行贷款进口设备进口税不加收滞纳金。《财政部关于豁免国家环保总局利用世行贷款进口设备进口税滞纳金的通知》(财税〔2003〕208号)，同意豁免国家环保总局在1995年至2003年2月期间，利用世行优惠贷款开展环保信息及宣教系统进口设备欠交进口税的滞纳金，共580万元。

会计注意，也提醒所有个人和单位注意，个税缴纳，纳税义务人和代扣义务人都有责任，任何一方没有履行义务，都有可能违法。《个人所得税法》规定，个人所得税以所得人为纳税人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。举个例子。在实践中，民间借贷合同通常未明确约定利息支付是否已抵减了代扣的税款，导致借贷双方对实际支付利息的金额存在争议。而根据《税收征收管理法》的规定，扣缴义务人应扣未扣的，由税务机关向纳税人追缴税款，而对扣缴义务人处应扣未扣税款百分之五十以上三倍以下的罚款。因此提醒广大纳税人，无论是民间借贷合同的订立还是实际的利息支付，都应关注纳税义务的履行，否则双方都有可能受到法律责任的追究。

上岸税务局快一年了，给大家说些实质性建议作为一个普通家庭的女孩，我想说上岸税务局之后真的很幸福！上岸之后，有了一份稳定的工作，每个月有固定到手的工资可以自由支配，没有学生时代的生活费焦虑也没有企业上班压力那么大，所以女生努力考公上岸后真的很幸福。－ ★工作内容：税务局的主要职责是负责税收征收管理、税务稽查、税收宣传等工作。具体来说，税务局的工作内容包括： 1、征收管理：税务局负责制定征收管理计划，组织税收征收工作，确保税收及时足额入库 2、税务稽查：税务局对纳税人的纳税行进行监督和检查，发现违法行为进行查处 3、税收宣传：税务局负责税收宣传工作，提高纳税人的纳税意识，促进税收征管工作的顺利进行还有一个多月就要笔试了，给分享一些贼实用的冲刺提分技巧，希望能够帮到大家~ → ★我的备考强度： 1.朋友圈入口关闭，要么电联，要么短信 2.不看小说，不玩游戏，学崩溃了就去跑步 3.每天早上一起床什么也不干，先背30分钟成语、申论素材，开启一天的复习 4.不再刷手机短视频，而是刷半月谈的每日时z 5.买了30支笔芯，两沓草稿纸，都还不够用 → ★备考技巧： 1、言语先看选项，判断考察哪种题型，然后扫读抓主旨句选答案，提高做题速度 2、判断图推多总结提醒规律以及图形特征，多刷题保持对图形的敏.感度，定义和类比就是用排除法多对比选项；逻辑注意加强和削弱 3、逻辑推理跟着前面基础阶段的老师的刷题班每日演练限时演练，每天40道4、资料分析记住常考公式，基期、现期、增长量、增长率、比重和平均数这些，再大量刷题提高做题速度 5、数量关系想要达到70分，平常一定要多练，里面的简单题型不要放弃！ 6、常识主要是时政的积累，其次做题时如果不会就考第一感觉蒙 7、申论刷真题就好，行测前期可以刷真题，后期冲刺阶段可以参加模考练习时间分配、检测薄弱点。薄弱点可以跟着闪能2980在巩固一下，上岸更稳。 8、买答题卡，做套题时严格按照考试时间涂卡作答，明确每个模块、每个知识点的正确率和用时 9、养成适合自己的做题顺序，并固定下来，确保效率恒定稳定。 #动态连更挑战# #国考# #备考# #公务员# #公务员考试#

逾期申报？速补救！ 𐟚蠧𔧦€婀š知！你（或贵单位）在2024年7月1日至2024年9月30日期间，未能按时申报增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十二条规定，现责令你（单位）在2024年11月9日前，携带相关资料前往我局办理相关申报事项。 𐟒𛠨磥†𓥊ž法如下： 1️⃣ 登录电子税局进行补申报。 2️⃣ 通过自然人扣缴端进行补申报。 3️⃣ 完成所有逾期申报后，依次点击【我要办税】-【法律追麦与救济事项】-左侧栏【逾期申报违法处置】，查看企业违章记录并进行处理。处理完毕后，前往【我要查询】-【违法违章信息查询类】板块，核实违章是否已完结。 𐟓… 请务必在规定时间内完成补申报，以免影响正常经营。

【偷税漏税哪里管】在偷逃税款的问题上，税务机关𐟒ꦉ🦋…着行政管理与执法的职责。税务机关依据相关法律法规，可以对纳税人的缴纳税收状况实施全面的监管、核查及处罚措施。根据我国现行的《税收征收管理法》明文规定，税务机关是税收征收管理工作的主管机构。一旦发现存在偷逃税款的违法行为，税务机关将会依照法定程序展开深入调查并作出相应的处理决定。若情节严重且已构成刑事犯罪，公安机关的经济犯罪侦查部门将依法介入，展开进一步的侦查工作。而对于涉嫌偷逃税款犯罪的案件，人民检察院将负责进行审查起诉，最后由人民法院裁决是否构成犯罪以及应处以何种刑罚。总的来说，税务机关在日常税收管理过程中起着主导性的作用，而其他司法机关则在涉及到犯罪行为时协同配合，共同维护税收征管的正常秩序。𐟑‘袀✈️𐟑袀�檢律图网，18万律师专业认证，真人律师1对1服务。超3亿人使用，99%用户选择。如果还有其他法律问题需要咨询，欢迎点击图片下方按钮【立即查看】～可以快速咨询本地律师哦～ #法律咨询# #律师咨询# #免费问律师# #每天学点法律知识# #免费法律咨询#

【徇私舞弊少征税款罪既遂量刑幅度?】 𐟎ˆ𐟎ˆ𐟎ˆ今天我们来聊一聊一个超级重要的话题——徇私舞弊少征税款罪既遂！𐟎ˆ𐟎ˆ𐟎ˆ 𐟒᤻€么是徇私舞弊少征税款罪既遂呢？简单来说，就是税务机关的工作人员为了个人私利，故意少征应征税款，导致国家税收遭受重大损失的行为。这种行为不仅损害了国家的利益，也破坏了税收制度的公平性和公正性。𐟘ኰŸŽ列짽ꤾ𕥮𓧚„客体是国家的税收征收管理制度和国家税收机关的正常管理活动。这可不是闹着玩的，税收是国家财政的重要来源，少征税款会影响国家的经济发展和社会稳定。𐟙…‍♂️ 𐟒𜩂㤹ˆ，徇私舞弊少征税款罪既遂的量刑幅度是怎样的呢？一般来说，会判处五年以上有期徒刑。这可不是开玩笑的，法律可不是吃素的！𐟘 𐟓⦉€以，我们要坚决打击徇私舞弊少征税款的行为，维护税收制度的尊严和国家的利益！让我们一起行动起来，共同守护税收的公平和公正！𐟒ꀀ

农村合作社报税指南：你需要知道的一切 𐟌𞊥†œ村合作社也是需要报税的！根据《中华人民共和国税收征收管理法》，所有依法由税务机关征收的税收管理都适用该法。简单来说，就是纳税人和扣缴义务人必须按照法律和行政法规的规定来办理纳税申报。农村合作社的税收优惠政策 𐟓‰ 增值税免征：农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品，免征增值税。这就意味着，你们卖自己种的菜、养的鸡，都不用交增值税了。进项税额抵扣：增值税一般纳税人从农民专业合作社购进的免税农业产品，可以按13%的扣除率计算抵扣增值税进项税额。也就是说，你们买这些东西的时候，进项税也可以抵扣一部分。其他免税项目：农民专业合作社向本社成员销售的农膜、种子、种苗、化肥、农药、农机等也免征增值税。这样一来，你们的成本也降低了不少。报税的具体流程和常见问题 𐟓 地税报税流程：首先，你需要下载“电子办税服务厅一键设置工具”进行初始化设置，然后登录地方税务局网站，填写并提交各种申报表，比如《城建税、教育费附加、地方教育附加税(费)申报表》、《扣缴个人所得税申报表》、《印花税纳税申报表》等。国税报税流程：每年年初，你需要向政务大厅国税局窗口提交合作社项目和申请书申请所得税减免。每季度后一月15日前，登录国家税务局门户网站，完成财务报表申报，填写《增值税纳税申报表》、《资产负债表》、《现金流量表月报》、《企业所得税季度预缴纳税申报表》等。总结 𐟓Š 农村合作社需要了解自己的税收义务和优惠政策，并按照规定的流程进行报税。虽然流程可能有点复杂，但只要按照步骤来，也不难。希望这些信息能帮到你们，祝大家顺利报税！

青岛某工贸公司因骗取出口退税被追缴税款、罚款，停止办理出口退税，移送公安机关 #青岛# 青岛昊某某达工贸有限公司 1.案件性质骗取出口退税 2.主要违法事实经国家税务总局青岛市税务局第三稽查局检查，发现其在检查所属期内，主要存在以下问题：以欺骗手段，骗取国家出口退税款136.93万元。 3.相关法律依据及税务处理处罚情况依照《中华人民共和国税收征收管理法》等相关法律法规的有关规定，对其处以追缴税款 1591.89万元的行政处理、处以罚款205.40 万元的行政处罚、停止为其办理出口退税1.5年、依法移送司法机关。 #骗取出口退税罪律师# #青岛骗取出口退税罪律师#

三年前的个人所得税能退吗？三年前的个人所得税能退。根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，纳税人如果发现在三年内多缴了个人所得税，可以向税务机关申请退还多缴税款，并加算银行同期存款利息。税务机关在接到申请后，需在30日内完成退税手续。如果税务机关自行发现多缴税款，退税时限为10天内完成。这意味着，如果您三年前多缴了个人所得税，现在仍有机会申请退税。请注意，退税程序需要您提交相关的申请材料，包括完税凭证、个人所得税明细申报表复印件、退税申请表等。退税成功后，税款将退还至您的银行账户，并计算银行同期存款利息。如果您希望申请退税，建议尽快与当地税务机关联系，了解具体的申请流程和所需材料。

青岛某机电设备公司因虚开增值税专用发票被移送公安机关，确定为重大税收违法失信主体 #青岛# 青岛宝某某进机电设备有限公司 1.案件性质虚开增值税专用发票 2.主要违法事实经国家税务总局青岛市税务局第二稽查局检查，发现其在2017年1月至2017年12月期间，主要存在以下问题：为他人（为自己）开具与实际经营业务情况不符的增值税专用发票72份，金额630.88万元，税额107.25万元；让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的增值税专用发票71份，金额632.70万元，税额107.56万元。 3.相关法律依据及税务处理处罚情况依照《中华人民共和国税收征收管理法》等相关法律法规的有关规定，依法移送司法机关。 #虚开增值税专用发票罪律师# #青岛虚开增值税专用发票罪律师#

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